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都说”往来是个筐，什么都可以往里面装“，由于往来款科目不涉及损益，很多企业不重视该科目的管理，只要是没有票的，不管是给出去的或是收回来的钱，都往这个科目放，长期挂账的往来款，是很容易被税务机关盯上的，其中隐藏的风险，作为会计的你一定不能小看！
何为往来款

企业在生产经营过程中，因发生供销产品、提供或接受劳务而形成的债权、债务关系的资金数额。往来款以会计手段反映在企业的账务记录上，表示企业收款的权利或付款的义务，具有法律效力。一般包括：应收应付，预收预付，其他应收应付科目。

往来款可以分为：外部往来和内部往来两种形式。

外部往来：一般是指和单位有业务的其他单位和本单位的往来，比如:和供应商的往来、和销售客户的往来。

内部往来：可以理解成是单位内部的各个部门之间的往来,也可以理解为集团内部母公司和子公司之间的以及子公司之间的往来。

外部往来的几种情形

这一类往来通常放在预付账款科目，也有可能放在其他应收款科目，具体根据形成原因又可以分为以下几种：

1 业务真实合法，因为某些原因暂未提供发票

在实际业务种，因为产品质量或者服务质量问题产生纠纷，后续的质保金暂时不付，年末时从往来款中转出，计入成本费用，如果汇算清缴前已解决了问题，正常付款并拿到了发票，可以税前扣除，否则应在汇算清缴时调增处理。

2 业务真实合法，但是对方公司已失联或注销

某些情况下，虽然是真实业务，但相关成本费用支付后一直未能拿到发票，对方公司已经处于非正常状态，如失联或者注销，这种情况下会计处理还是应当正常计入对应成本费用，企业所得税前能否扣除需要根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十四条规定处理：

企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；

（二）相关业务活动的合同或者协议；

（三）采用非现金方式支付的付款凭证；

（四）货物运输的证明资料；

（五）货物入库、出库内部凭证；

（六）企业会计核算记录以及其他资料。
联系我的时候请说是在搜即讯信息网上看到的，谢谢。