无锡江阴会计做账流程是什么_会计账务处理

增值税出现“应缴增值税”借方余额的账务处理

“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应缴税金———应缴增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。

分期收款销售的商品对方已不存在的会计处理

（一）合同、协议约定采用分期收款销售方式

账务处理通过“分期收款发出商品”科目核算，否则不通过此科目，直接记入“产品销售收入”科目核算。

（二）购货单位已不存在的情况

在这种情况下，货款事实上收不回来，应作为坏账处理，转入管理费用。

款已付清但发票未到的账务处理

外购货物已验收入库，货款已付清，但购货的增值税专用发票未到，可先按实际付款额进行会计处理：

借：“库存商品”等科目

        贷：“银行存款”科目

待取得专用发票时，用红字冲销上述分录，再按专用发票上注明的金额、税额进行会计处理：

借：原材料

      应缴税金———应缴增值税（进项税额）

      贷：银行存款

八、 为合资企业提供的固定资产的估价和账务处理

收到投资的厂房和机器设备时，会计处理为：按照投资单位的账面原价，借记“固定资产”等科目，按照新确认的价值，贷记“实收资本”，账面原价大于新确 认价值的差额，贷记“累计折旧”科目；新确认的价值大于账面原价的，则按照新确认的价值，借记“固定资产”，贷记“实收资本”。

因出口单证不齐而造成无法退税的账务处理

对实行“先征后退”增值税的生产型出口企业，其内销与出口的销售额，均应按月计算销项税额记入“应缴税金———应缴增值税（销项税额）”科目并如实申 报纳税，不能因为申请出口退税的出口单证不齐造成的当期无法退税，而把出口的销售额的销项税额记入“待摊费用———待转增值税销项”科目。

征税是在应税行为发生后计算征收的，出口退税是出口单证齐全后办理的退税，两项不能等同。由于单位申报纳税时把出口销售额因出口单证不齐而零申报，以至发生销项税额不齐，全额抵扣进项税额后，出现期末留抵税额，是不正确的做法。

九、 供货方当月发出商品但不开具发票的账务处理

购销双方合同约定“发货后三个月收款”，专用发票的开具时间为“合同约定收款日期的当天”。账务处理如下：

（一）发出商品时：

借：分期收款发出商品

      贷：库存商品

（二）开出发票时：

借：应收账款———某公司

       贷：应缴增值税———销项税额

              商品销售收入

同时结转商品销售成本。

借：商品销售成本

       贷：分期收款发出商品
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